小規模納稅人免稅政策：這些易錯點需留意?。?！

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為支持小微企業發展，國家出臺了小規模納稅人免征增值稅政策，明確2027年12月31日前，對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅，按季納稅的，季度銷售額未超過30萬元的，同樣免征增值稅。小規模納稅人在適用免稅政策時，存在一些常見的易錯點主要包括以下情形:
一、不征稅收入不占用免稅銷售額度
不征稅項目取得的收入無需納入免稅銷售額度的計算，例如行政事業性收費或政府性基金收入、存款利息收入等。
二、免稅銷售額是指不含稅收入
政策規定的免稅銷售額是指不含增值稅的銷售額，納稅人取得的收入通常是含稅價。在判斷是否符合免稅標準時，必須將含稅收入進行價稅分離，換算為不含稅收入:不含稅收入=含稅收入/(1+征收率)
三、免稅也要按期申報
免稅≠免申報，小規模納稅人享受增值稅免稅政策，需要按規定進行申報，填寫免稅銷售額。如果有企業所得稅、個人所得稅等其它稅種的應稅收入，也需按規定進行申報。
四、所有收入均需如實申報
計算銷售收入時，小規模納稅人的銷售收入包括已開票收入，也包括未開票收入。如果只申報開票收入而漏報未開票收入，會導致申報的銷售額小于實際銷售額，就有被認定為偷逃稅的風險。注意:收入還包含視同銷售的金額。
五、開具專票的銷售收入不適用免稅政策
小規模納稅人如果就某項銷售收入向購買方開具了增值稅專用發票，無論購買方是否需要抵扣，該筆收入都不可享受增值稅免稅政策，應按規定計算繳納增值稅。已經向購買方開具專用發票的，將專用發票追回，進行作廢或紅沖后，仍可按規定享受增值稅免稅政策;如果無法追回，那這部分銷售收入就不能享受免稅政策，但如果總體銷售額度合計未超過免稅標準，其他未開具專用發票的銷售收入仍可以享受免稅政策。
注意:雖然開具專票不免稅，但是在判斷是否符合免稅標準時，開具專票的銷售收入也是納入銷售總額計算的，會占用相應額度。
六、超過免稅標準需要全額計算納稅
如果小規模納稅人的銷售額超過政策規定的免稅標準，需要就應稅銷售額的全額計算繳納增值稅，而不是只針對超過部分繳稅。
七、靈活處理銷售不動產的金額
判斷小規模納稅人能否享受增值稅免稅政策時，以所有增值稅應稅銷售行為合并計算銷售額，包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產。但是，如果合計銷售額超過免稅標準，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過免稅標準的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。
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